В качестве меры социальной поддержки лиц, воспитывающих детей, государством установлена возможность применения налогового вычета при расчете размера НДФЛ, удерживаемого с их заработной платы. Каков размер этого вычета в 2015-2016 году, и как рассчитать сумму льготы, положенной работнику?
Условия для получения налогового вычета
Получить указанную льготу могут лица, отвечающие следующим требованиям, установленным в ст. 218 Налогового кодекса РФ:
- наличие на иждивении ребенка, не достигшего 18-летнего возраста (в том случае, если ребенок является студентом-очником, этот срок увеличивается до 24 лет);
- наличие официального дохода, с которого, согласно законодательству, взимается НДФЛ в размере 13%;
- суммарный доход за налоговый период (он принимается равным одному году) не превышает 280 тысяч рублей – предоставление льготы приостанавливается с момента его получения.
Для получения льготы необходимо представить в бухгалтерию предприятия следующий пакет документов:
- свидетельство о рождении ребенка/решение суда о признании отцовства и другие правоустанавливающие документы, подтверждающие факт того, что работник является его родителем/опекуном/попечителем;
- в случае, если ребенок находится в возрасте от 18 до 24 лет, потребуется представить справку из учебного заведения, свидетельствующую о том, что он проходит очное обучение;
- при наличии у ребенка инвалидности – справку из медицинского учреждения, подтверждающую данный факт;
- в том случае, если один родитель отказался от своего права на получение льготы в пользу другого, необходимо представить справку с его места работы о том, что уменьшение размера налогооблагаемого дохода для него не производится.
Размер вычета, установленного в 2015 году
Сумма дохода, ежемесячно подлежащая освобождению от налогообложения, не является одинаковой для разных слоев населения и варьируется следующим образом:
- на первого и второго детей – 1400 рублей;
- на третьего и последующих детей – 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида – 3000 рублей.
На получение вычета имеют право оба родителя несовершеннолетнего. В том случае, если один из них отказался от получения льготы, второй может получить двойной вычет. Это же правило действует и в отношении ситуаций, при которых у несовершеннолетнего есть только один родитель или опекун – он также имеет право на получение льготы в двойном размере.
Т.к. льгота распространяется на доходы работающих граждан, отказаться от вычета невозможно в том случае, если второй родитель:
- не работает;
- находится в послеродовом отпуске;
- находится в отпуске по уходу за ребенком;
- состоит на учете в центре занятости населения.
Вычеты на детей суммируются – например, в том случае, если в семье двое детей, каждый родитель получит право на уменьшение налоговой базы на 2800 рублей.
Стоит отметить, что вышеуказанные суммы не являются размером вычета – они используются для расчета уменьшенной налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Таким образом, гражданин, воспитывающий одного ребенка, сможет получить в качестве вычета 182 рубля (1400х0,13). Соответственно, вычет при наличии трех детей можно рассчитать следующим образом: (1400х2 + 3000)х0,13 = 754 рубля.
Размер налогового вычета на детей в 2016 году
С 1 января 2016 году в силу вступают изменения в законодательстве, устанавливающие новые суммы налоговых льгот для граждан, имеющих детей:
- вычет может быть применен к доходу, не превышающему 350 тысяч рублей (при исчислении его нарастающим итогом);
- родители детей-инвалидов, не достигших 18-летнего возраста (24-летнего для инвалидов 1, 2 группы, проходящих очное обучение) могут получить льготу на сумму, равную 12 тысячам рублей; опекуны лиц, относящихся к указанным категориям – на сумму 6 тысяч рублей.
В том случае, если по какой-либо причине лицо, обладающее правом на получение налоговой льготы, не воспользовалось ею, вернуть излишне уплаченную сумму налоговых платежей можно следующими способами:
- через бухгалтерию предприятия;
- через территориальное отделение ИФНС, представив в него декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом суммы, подлежащей возврату, справку с места работы по форме 2-НДФЛ, копии документов, устанавливающих право на уменьшение налоговой базы.
